2026 marque un tournant fiscal pour qui investit en cryptomonnaies en Italie. Le taux d'imposition sur les plus-values grimpe à 33 %, le seuil d'exonération a déjà disparu, et la directive DAC8 donne à l'Agenzia delle Entrate (le fisc italien) bien plus d'informations qu'avant. Si vous avez déjà acheté, vendu ou simplement détenu des cryptos, ce guide est fait pour vous.
Le cadre réglementaire : ce qui a changé (et pourquoi c'est important maintenant)
Jusqu'en 2022, les cryptomonnaies évoluaient dans une zone grise fiscale en Italie. À partir de 2023, le législateur a progressivement construit un régime fiscal spécifique pour les crypto-actifs, avec la loi de finances 2023 (L. 197/2022) comme point de bascule.
Voici l'évolution en trois étapes :
Années fiscales 2023 et 2024: les plus-values étaient taxées à 26 % avec un seuil d'exonération de 2 000 euros. En dessous de ce seuil, aucun impôt n'était dû.
Année fiscale 2025 (déclaration à déposer en 2026): le taux reste à 26 % sur les plus-values nettes, mais le seuil de 2 000 euros a été supprimé par la loi de finances 2025. Toute plus-value, même de quelques euros, est désormais imposable. Pour le suivi fiscal, il n'existe aucun seuil minimum : même un seul euro en cryptomonnaies doit être déclaré dans le Quadro RW.
Année fiscale 2026 (déclaration 2027): les plus-values sur cryptomonnaies sont taxées à 33 %. Il n'existe plus aucune franchise ni seuil minimum. Il y a toutefois une exception : les revenus tirés d'opérations sur des jetons de monnaie électronique adossés à l'euro, conformes au règlement MiCA, bénéficient du taux réduit de 26 %.
Nouveauté importante pour 2025: la loi de finances 2025 a supprimé l'IVAFE (l'impôt sur la valeur des actifs financiers détenus à l'étranger) sur les crypto-actifs à partir de 2025. Dans la déclaration 2026 relative à 2025, l'impôt de 0,2 % sur la valeur détenue n'est plus dû.
Qu'est-ce qu'un « événement fiscalement pertinent »
Toutes les opérations en cryptomonnaies ne génèrent pas d'obligation fiscale. La distinction entre opérations pertinentes et non pertinentes est essentielle pour éviter de payer des impôts non dus, et pour ne pas en oublier qui le sont.
Opérations fiscalement pertinentes (génèrent une plus-value ou un revenu imposable)
- Vente de cryptomonnaies contre des euros ou une autre monnaie fiduciaire : le cas le plus classique
- Échange (swap) entre cryptos aux caractéristiques différentes : par exemple, vendre du Bitcoin pour acheter de l'USDC est fiscalement pertinent, car il s'agit d'actifs de nature différente
- Récompenses de staking et yield farming : les gains générés sont considérés comme des revenus imposables au moment où ils sont perçus
- Airdrop : traités comme des revenus à la valeur de marché au moment de la réception
- Cashback en crypto : les récompenses reçues via les programmes de fidélité des exchanges sont des revenus imposables
- Minage : les gains sont considérés comme des revenus d'entreprise ou des revenus divers, selon la manière dont l'activité est organisée
- Lending : les intérêts perçus sont des revenus imposables
Opérations non fiscalement pertinentes
- Achat de cryptomonnaies avec des euros : l'achat n'est pas un événement imposable
- Transfert entre wallets personnels : déplacer des cryptos d'un exchange vers son propre hardware wallet ne génère pas de plus-value
- Swap entre cryptos aux mêmes caractéristiques : par exemple, échanger un stablecoin contre un autre stablecoin du même type. L'échange entre cryptomonnaies et jetons référencés à des actifs (ART) n'est pas fiscalement pertinent, comme l'a précisé la circulaire n° 30/2023 de l'Agenzia delle Entrate
Comment calculer les plus-values
La méthode LIFO
En Italie, le calcul des plus-values sur les transactions en cryptomonnaies suit la méthode LIFO (Last In, First Out) : les unités achetées le plus récemment sont considérées comme les premières vendues.
Exemple concret :
- 1er janvier : achat de 1 BTC à 30 000 €
- 1er mars : achat de 1 BTC à 40 000 €
- 1er juillet : vente de 1 BTC à 50 000 €
Avec la méthode LIFO, on considère que c'est le dernier BTC acheté (celui à 40 000 €) qui est vendu. La plus-value est donc de 10 000 €, et non de 20 000 €.
Les frais
Les frais de trading payés à l'exchange réduisent la plus-value imposable. Il est essentiel de conserver tous les justificatifs des frais payés au cours de l'année.
Moins-values
Si vous avez réalisé des pertes, vous pouvez les compenser avec les plus-values de la même année ou, dans certains cas, les reporter sur les années suivantes. Ce point est particulièrement important lors d'une année volatile.
Les cadres de la déclaration : Quadro RW et Quadro RT
La déclaration des cryptomonnaies passe par deux cadres distincts, aux fonctions différentes.
Quadro RW (suivi fiscal)
Le Quadro RW se remplit via le Modello Redditi PF, tandis que le Quadro W passe par le Modello 730. Tous deux permettent de remplir l'obligation de suivi fiscal, c'est-à-dire de déclarer la détention de crypto-actifs.
Qui doit le remplir: toute personne ayant détenu des cryptomonnaies au cours de l'année fiscale, quel que soit le montant et même en l'absence de gains réalisés. L'obligation déclarative s'applique même si vous n'avez rien vendu, mais simplement détenu des cryptos.
Ce qu'il faut déclarer: la valeur des crypto-actifs détenus au 31 décembre de l'année fiscale de référence, en utilisant le code 21 spécifique aux crypto-actifs.
Attention: le Quadro RW est toujours obligatoire pour les cryptomonnaies, quel que soit l'exchange utilisé. Cela vaut aussi bien pour les exchanges centralisés (Binance, Coinbase, Kraken) que pour les wallets en autogarde (MetaMask, Ledger, Trezor).
Quadro RT (plus-values et moins-values)
Le Quadro RT (dans le Modello Redditi PF) ou le Quadro T (dans le Modello 730) sert quant à lui à déclarer les plus-values réalisées et à calculer l'impôt dû.
Pour déclarer les cryptomonnaies, on utilise le Quadro RW ou le Quadro W selon sa situation. S'il faut aussi déclarer des plus-values réalisées ou des moins-values, on remplit le Quadro RT ou le Quadro T.
Important: le Modello 730 n'inclut pas le Quadro RW. Qui présente le 730 doit donc également envoyer le Modello Redditi PF pour respecter l'obligation de suivi fiscal.
Staking, airdrop, DeFi : comment les déclarer
L'univers crypto est bien plus vaste que le simple trading. Voici comment traiter les cas les plus fréquents.
Staking: les récompenses reçues sont considérées comme des revenus au moment de leur réception, à la valeur de marché de ce moment-là. Elles doivent être déclarées même si elles ne sont pas vendues.
Airdrop: même traitement que les récompenses de staking. La valeur au moment de la réception constitue le revenu imposable.
Yield farming et lending: les intérêts et les gains générés sont des revenus imposables. Tenez toujours un registre à jour.
NFT: la vente d'un NFT est fiscalement pertinente. La plus-value se calcule sur la différence entre le prix de vente et le prix d'achat (ou de création, pour les créateurs de NFT).
DeFi: les protocoles décentralisés ne vous exonèrent pas des obligations fiscales. Chaque swap sur Uniswap, chaque opération sur des protocoles de lending, est potentiellement pertinente si elle génère une plus-value.
Les échéances à ne pas manquer en 2026
Pour la déclaration relative à l'année fiscale 2025:
| Échéance | À faire |
|---|---|
| Avril à mai 2026 | Rassembler tous les justificatifs, générer les rapports fiscaux des exchanges |
| 30 juin 2026 | Envoi du Modello Redditi PF avec les Quadri RW et RT |
| 1er juillet 2026 | Paiement de l'impôt de substitution à 26 % (premier versement ou solde unique) |
| 31 juillet 2026 | Paiement avec majoration de 0,40 % |
| 30 septembre 2026 | Échéance du Modello 730 |
| 31 octobre 2026 | Échéance alternative du Modello Redditi PF |
| 30 novembre 2026 | Éventuel second acompte |
La DAC8 : pourquoi l'Agenzia delle Entrate en sait déjà beaucoup
Un des aspects les moins discutés mais les plus importants du paysage fiscal 2026 est la directive européenne DAC8 (transposée en Italie par le décret législatif D.Lgs. 87/2024). Les exchanges sont tenus de communiquer aux autorités fiscales les mouvements des utilisateurs résidant dans l'UE. Cela signifie que l'Agenzia delle Entrate peut recevoir des informations sur les opérations effectuées sur des plateformes comme Binance, Coinbase, Kraken et bien d'autres.
En pratique, ne pas déclarer ne veut pas dire ne pas être repéré. Au contraire, le risque a considérablement augmenté. Les sanctions pour omission de déclaration des crypto-actifs sont sévères:
- Omission du Quadro RW: sanction de 3 % à 15 % de la valeur non déclarée
- Déclaration infidèle des plus-values: sanctions pouvant atteindre 240 % de l'impôt éludé dans les cas graves
Si vous vous apercevez de ne pas avoir déclaré vos cryptos, il est possible de régulariser votre situation grâce au ravvedimento operoso (repentir actif), qui réduit les sanctions. Dans les 90 jours suivant l'échéance, la sanction est ramenée à 1/10 du minimum.
La revalorisation : est-ce encore intéressant ?
La loi de finances 2023 avait introduit la possibilité de revaloriser la valeur des crypto-actifs détenus, en payant un impôt de substitution anticipé. Cette option a été reconduite les années suivantes.
La logique est la suivante : en payant aujourd'hui un taux réduit sur la valeur actuelle du portefeuille, on réduit la plus-value imposable à l'avenir, surtout dans la perspective du passage à 33 %. Pour un portefeuille acheté 10 000 € et revalorisé à 100 000 €, on paie 18 % sur 100 000 € (18 000 €). Si l'on revend ensuite à 150 000 €, la plus-value imposable n'est plus que de 50 000 €, avec une économie globale significative par rapport à l'absence de revalorisation.
Avant d'opter pour la revalorisation, évaluez la situation avec un expert-comptable spécialisé : tout dépend de la valeur de votre portefeuille, de votre horizon temporel et de votre situation fiscale globale.
Les outils pour simplifier la déclaration
Gérer manuellement des centaines de transactions sur plusieurs exchanges est pratiquement impossible sans l'aide de logiciels dédiés. Ces outils importent automatiquement les transactions, appliquent la méthode LIFO, calculent les plus-values et moins-values et génèrent les cadres précompilés.
Parmi les plus utilisés en Italie:
- Waltio : interface en italien, excellente intégration avec les exchanges les plus courants, prise en charge de la DeFi et du staking
- Koinly : plateforme internationale avec un bon support pour le marché italien
- Blockpit : solution utilisée par des professionnels de la fiscalité, idéale pour les portefeuilles complexes
- CryptoBooks : outil italien centré sur le marché local
Quel que soit l'outil choisi, la recommandation reste la même : ne vous fiez pas uniquement au logiciel. Faites vérifier le résultat par un expert-comptable spécialisé en crypto-actifs, surtout si vous avez utilisé la DeFi, reçu des airdrops ou détenez des positions complexes.
Les cryptos et l'ISEE : un détail que peu de gens connaissent
Depuis 2026, il a été précisé que les cryptomonnaies doivent aussi figurer dans le modèle ISEE, en reprenant ce qui est indiqué dans le Quadro RW de la déclaration de revenus. Si vous demandez des aides liées à l'ISEE (primes, subventions, aides aux études), la valeur de votre portefeuille crypto influe sur le calcul. L'ignorer peut entraîner des déclarations ISEE incorrectes, avec les conséquences que cela implique.
10 erreurs à éviter
- Ne pas déclarer en pensant qu'« on ne se fera pas prendre » : avec la DAC8, les exchanges transmettent déjà vos données
- Penser que la simple détention n'a pas à être déclarée : le Quadro RW est obligatoire dans tous les cas
- Oublier le staking et les airdrops : ce sont des revenus, pas des plus-values, et ils doivent être déclarés
- Ne pas conserver les justificatifs des frais : ils réduisent la base imposable, les jeter revient à faire un cadeau au fisc
- Confondre le Quadro RW et le Quadro RT : ils ont des fonctions différentes et sont tous les deux nécessaires
- Ne pas prendre en compte les moins-values : elles peuvent compenser les plus-values et réduire les impôts
- Utiliser uniquement le Modello 730 sans le Modello Redditi PF : le 730 n'inclut pas le Quadro RW
- Ignorer les cryptos détenues sur des wallets en autogarde : Ledger, Trezor, MetaMask doivent être déclarés exactement comme les exchanges
- Ne pas mettre à jour l'ISEE : la valeur du portefeuille crypto influe sur le calcul
- Attendre le dernier moment : rassembler les rapports de tous les exchanges prend du temps
Conclusion
La fiscalité crypto en Italie n'est plus une zone grise. Les règles existent, le fisc les connaît, et avec la DAC8 les informations arrivent directement des exchanges. 2026 apporte la hausse du taux à 33 % pour la période d'imposition 2026, tandis que la déclaration à déposer maintenant, relative à 2025, reste à 26 % mais sans plus aucun seuil d'exonération.
La bonne nouvelle, c'est qu'avec les bons outils et le soutien d'un professionnel qualifié, la déclaration crypto reste gérable. La mauvaise nouvelle, c'est que ne pas le faire est devenu bien plus risqué qu'avant.
Commencez dès maintenant : téléchargez les rapports de vos plateformes, importez-les dans un logiciel de tax reporting, et faites-vous accompagner par un expert-comptable expérimenté. Il reste encore du temps pour le faire, mais il n'est pas infini.
Avertissement : cet article a une finalité purement informative et éducative et ne constitue pas un conseil fiscal ou juridique. Pour votre situation spécifique, consultez toujours un expert-comptable qualifié et à jour sur la réglementation crypto.
